Продавец смотрит на поступления от площадки и считает их своей выручкой. Налоговая считает иначе, и разница здесь не косметическая: с 2026 года от этой цифры зависит, стали ли вы плательщиком НДС. Разбираем по разъяснениям ФНС, что признаётся доходом при торговле через площадку, как это ложится на выбранный объект налогообложения и как устроен порог освобождения от НДС.
Оговорка, без которой дальше нельзя. Материал справочный и не заменяет налоговую консультацию. Правила и пороги меняются каждый год, часть из них снижается по графику, поэтому перед решениями сверяйтесь с действующей редакцией Налогового кодекса и с разъяснениями ФНС на текущую дату. Состояние на 6 сентября 2026 года.
Кому эта статья не подходит. Здесь про ИП и организации на упрощённой системе. Ограничения самозанятого разбирали отдельно, в материале про самозанятого на Ozon и Wildberries.
Сначала про риск: порог считают не от вашего поступления
Площадка продаёт ваш товар как посредник и удерживает своё вознаграждение до перевода денег. На счёт приходит остаток, и его легко принять за выручку. Налоговая база при этом формируется из полной суммы, которую заплатил покупатель.
Пока речь шла только о ставке упрощёнки, ошибка стоила доначислений. С 2026 года цена выросла: порог, ниже которого продавец освобождён от НДС, считается по той же полной выручке. Продавец, у которого на счёт пришло заметно меньше порога, вполне может уже быть плательщиком НДС и не знать об этом.
Почему доход больше поступления
Схема отношений с площадкой почти всегда посредническая: агентский договор, договор комиссии или поручения. Площадка действует по вашему поручению и за ваш счёт, а вы платите ей вознаграждение.
Отсюда правило, которое ФНС формулирует прямо: доход признаётся в том размере, в котором он поступил от покупателя агенту, то есть площадке. Если площадка перевела деньги за вычетом своего вознаграждения, доход всё равно учитывается со всей суммы выручки и на удержанное не уменьшается. Все деньги, поступившие именно площадке в оплату товара, считаются выручкой продавца.
Что это меняет на разных объектах
Здесь и проходит развилка, которая для торговли через площадку важнее всего.
| Объект налогообложения | Как ведёт себя вознаграждение площадки |
|---|---|
| «Доходы» | в расходах не учитывается, уменьшить доход на него не получится |
| «Доходы минус расходы» | может учитываться в составе расходов |
Практический смысл простой: на объекте «доходы» налог считается со всей суммы покупателя, включая ту часть, которую вы никогда не видели на счёте. Чем выше доля удержаний площадки в цене, тем дороже обходится этот объект. Из чего складывается сама плата площадке, разбирали в материале про комиссию Ozon.
Порог освобождения от НДС: график снижения
Начиная с 2025 года упрощённая система сама по себе от НДС уже не избавляет: плательщиками признаны все, кто на ней работает. Спасает освобождение, и включается оно само, без заявлений и уведомлений, пока выручка укладывается в планку. Планку при этом опускают каждый год.
| Год работы | Смотрят выручку за | Планка, млн рублей |
|---|---|---|
| 2025 | 2024 | 60 |
| 2026 | 2025 | 20 |
| 2027 | 2026 | 15 |
| 2028 | 2027 | 10 |
Значения даны включительно. Важна и вторая половина правила: смотрят не только прошлый год, но и текущий. Освобождение держится, пока выручка с января не перевалит ту же сумму, а после этого продавец становится плательщиком НДС по операциям с первого числа следующего месяца.
Дальше нужно выбрать, как платить. Первый путь сохраняет право на вычеты и идёт по общей ставке в 22 процента, рядом с которой живут пониженная десятипроцентная и нулевая для отдельных операций. Второй путь дешевле по самой ставке, 5 или 7 процентов, но вычетов не даёт совсем. Условия и пороги применения пониженных ставок берите из методических рекомендаций ФНС по НДС для упрощённой системы: по памяти их приводить опасно.
Что считается в порог
Пороговая сумма определяется по правилам статьи 346.15 Налогового кодекса: учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы, то есть выручка без учёта расходов. Ни вознаграждение площадки, ни логистика, ни хранение эту сумму не уменьшают.
Соедините это с предыдущим разделом и получите неприятную арифметику. Чем существеннее доля цены, которую площадка удерживает, тем сильнее выручка для целей порога отрывается от денег на расчётном счёте. Именно этот разрыв делает ситуацию неочевидной для продавца, который планировал год по банковской выписке.
Отдельно про переход на общий режим: он наступает при доходах свыше 450 млн рублей, и эта величина индексируется. Коэффициент-дефлятор на 2026 год равен 1,090, то есть порог составляет 490,5 млн рублей.
Где брать правильную сумму
Корректный источник выручки один: отчёт площадки о реализации. Ни выписка по счёту, ни сводка продаж в кабинете для этого не годятся. В отчёте видна и полная сумма покупателя, и состав удержаний, поэтому он закрывает обе задачи сразу: даёт доход для базы и расшифровку расходов для тех, кто на объекте «доходы минус расходы».
Как читать такой отчёт и что в нём сверять, разбирали отдельно для Wildberries и для Ozon.
Что рекомендует сама ФНС
В разъяснении есть пункт, который стоит прочитать буквально: продавцам на упрощённой системе рекомендовано проверить правильность учёта полученных доходов за последние три года и самостоятельно уточнить налоговые обязательства, чтобы избежать штрафных санкций.
Формулировка означает, что тема на контроле, а трёхлетняя глубина названа прямо. Если учёт вели по поступлениям на счёт, разбираться лучше самостоятельно и заранее.
Чек-лист
| Что проверить | Зачем |
|---|---|
| По какой сумме считали доход | база это полная сумма покупателя, а не поступление |
| Совпадает ли учёт с отчётом о реализации | выписка по счёту для этого не годится |
| Ваш объект налогообложения | на «доходах» удержания площадки не вычитаются |
| Выручку прошлого года против порога | от неё зависит освобождение от НДС в текущем |
| Выручку с начала текущего года | превышение включает НДС со следующего месяца |
| Учтены ли все площадки и каналы | порог считается по всем доходам, а не по одной площадке |
| Правильность учёта за три года | ФНС прямо рекомендует такую самопроверку |
Что путают чаще всего
| Утверждение | Как на самом деле |
|---|---|
| «Доход это то, что пришло на счёт» | доход это сумма, поступившая площадке от покупателя |
| «Комиссия уменьшает доход» | она может идти в расходы, и только на «доходах минус расходах» |
| «Порог НДС считают за вычетом удержаний» | порог считается по выручке без учёта расходов |
| «Освобождение надо заявлять» | оно предоставляется автоматически, уведомление не подаётся |
| «Превысил порог, плачу НДС с начала года» | обязанность возникает с первого числа следующего месяца |
| «Планка одна и та же каждый год» | она снижается по графику до 2028 года |
| «Считают по каждой площадке отдельно» | считаются все доходы налогоплательщика |
Что запомнить
- Площадка продаёт как посредник, поэтому доходом признаётся вся сумма, поступившая ей от покупателя.
- Удержанное площадкой доход не уменьшает: на объекте «доходы» его вообще нельзя учесть.
- С 2025 года все на упрощённой системе считаются плательщиками НДС, освобождение даётся автоматически.
- Планка освобождения снижается: 60 млн для 2025 года, 20 млн для 2026, 15 млн для 2027, 10 млн для 2028.
- Порог оценивается и по прошлому году, и по текущему, а при превышении НДС начинается со следующего месяца.
- В порог входит выручка без учёта расходов, поэтому она выше суммы на счёте.
- Правильную сумму берут из отчёта о реализации, а не из банковской выписки.
- ФНС рекомендует проверить учёт доходов за три года и уточнить обязательства самостоятельно.
Источники
- ФНС России, разъяснение «Как учитываются доходы при налогообложении операций по реализации товаров через маркетплейсы», дата обновления страницы 06.09.2026: посреднический характер отношений по статье 1005 Гражданского кодекса, признание дохода в размере, поступившем от покупателя агенту, запрет уменьшать доход на удержанное вознаграждение со ссылками на подпункт 1 пункта 1 статьи 248, пункты 1 и 2 статьи 249 и пункт 1 статьи 346.15 Налогового кодекса, учёт вознаграждения в расходах только на объекте «доходы минус расходы», формирование базы по пункту 1 статьи 346.18 из полной суммы покупателя, рекомендация проверить учёт доходов за последние три года. Сверено 06.09.2026.
- Раздел ФНС России «НДС при УСН», дата обновления страницы 05.08.2026: признание всех налогоплательщиков упрощённой системы плательщиками НДС с 01.01.2025, график автоматического освобождения по доходам предыдущего года (60 млн для 2025 года, 20 млн для 2026, 15 млн для 2027, 10 млн для 2028), оценка порога и по предыдущему, и по текущему году, возникновение обязанности с первого числа следующего месяца после превышения, выбор между ставкой 22 процента с вычетами и специальными ставками 5 и 7 процентов без вычетов, определение пороговой суммы по пункту 1 статьи 346.15 как выручки без учёта расходов, переход на общий режим при доходах свыше 450 млн рублей с индексацией и коэффициент-дефлятор 1,090 на 2026 год. Сверено 06.09.2026.
Материал не является налоговой или юридической консультацией. Пороги, ставки и порядок их применения меняются, поэтому перед решениями сверяйте цифры с действующей редакцией Налогового кодекса и разъяснениями ФНС, а расчёт по вашей ситуации подтверждайте у бухгалтера.